1. 優れた管理会計はリスクを検知する

経営を飛行機操縦に例えて、管理会計レポートを速度計や燃料計といった計器が並ぶ「ダッシュボード」に見立てることがある。各事業の状態を手に取るように把握でき、打つべき施策が自然と見えてくるダッシュボードが経営には不可欠だ。

経営環境が追い風のときも向かい風のときも、常に企業はリスクに曝されている。事業継続の観点では、事業がどのようなリスクにどれだけ曝されているかをきちんと識別できるダッシュボードを備えておきたいものだ。ダッシュボードが備えるべき指標はなにか。それは、最悪な状態である倒産のメカニズムを理解すれば自ずと明らかになる。

倒産に至る3つのパターンから説明したい。

適応失敗型の倒産

一つ目のパターンは、市場の縮小、競合の攻勢、代替技術の出現などにより粗利益が縮小し、販管費及び一般管理費、借入金の利払いといった経費を賄えなくなり倒産や事業譲渡に至るというものだ。カメラフィルムで一世を風靡したコダック社、通信機器の雄であったモトローラ社などがこの例だ。新しいニーズや技術の波に乗り遅れれば、世界的な大企業であっても生き残ることは難しい。

過剰投資型の倒産

二つ目のパターンは、積極的な商品仕入れや工場の設備投資を行なったが、見込みが外れて少ししか売れず、仕入れや設備などへの過剰な投資代金を支払えなくなるというものである。創業後の数年で事業譲渡するベンチャー企業はこのパターンである。

連鎖倒産

三つ目のパターンは、売上があって利益もあるが、取引先が倒産して売上債権を回収できず、仕入債務等の支払いができなくなるというものである。倒産が新たな倒産を引き起こす状態は連鎖倒産と呼ばれる。倒産の危機に瀕した大企業は、公的資金投入や日銀特融などによって延命策が講じられるが、その理由は連鎖倒産を回避するためである。

2. 倒産リスクを検知する管理会計とは？

管理会計では、売上高、売上原価、粗利、経費、営業利益をモニタリングすることが多いと思う。これらだけでも適応失敗型倒産の予兆は検知できるが、過剰投資型の倒産や連鎖倒産の予兆を検知することは難しい。倒産リスクを幅広く検知するためには、在庫残高、売上債権残高、仕入債務残高もモニタリング対象に加える必要がある。

分析のヒントを次に示すので、活用してみてほしい。

上述の指標は、買う、作る、売るといった営業循環を把握する目的で選定したものである。これらの指標は経営分析の一例にすぎないので、工夫しながら自社に適したダッシュボードを構築していただきたい。

3. 経理部は会社のためにどう変革するべきか？

自社の経営環境や財務状況を鑑み、自社に適したダッシュボードを構築するのが経理部の本来の仕事であるはずだ。とはいえ、仕訳伝票入力や残高照合等の日々の業務が忙しく、ダッシュボード構築や計数分析に時間を割くことができないという経理部も多いだろう。その場合は、「RPA（ロボティック・プロセス・オートメーション）やBPO（ビジネス・プロセス・アウトソーシング）導入によって定例業務の負荷を下げる」という足元の課題にも目を向けつつ、「価値ある情報を経営に提供する」という目標にも挑むことをお勧めしたい。